Český finanční a účetní časopis 2020(3-4):53-70 | DOI: 10.18267/j.cfuc.551

Implementace IFRS ve zdravotnických zařízeních ve Velké Británii – (ne)zamyšlené dopady

Anita Golovkova
Anita Golovkova; Vysoká škola ekonomická v Praze, Fakulta financí a účetnictví, katedra manažerského účetnictví, nám. W. Churchilla 4, 130 67, Praha 3; .

Článek dává do kontextu problematiku informační asymetrie s finančním výkaznictvím, a to konkrétně posílení informačního potenciálu přijetím IFRS z perspektivy investora ve zdravotnických zařízeních v prostředí Velké Británie. Povinné zavedení mezinárodních účetních standardů IFRS napříč veřejným sektorem počínaje účetním období 2009/10 mělo za cíl zvýšit transparentnost a zlepšit srovnatelnost finančních informací. Tento krok s sebou také mimo jiné přinesl nezamýšlený efekt v podobě dopadu na výši dividendy Public dividend capital (PDC). Provedená empirická analýza tak testovala významnost daného efektu a vlivů na jeho změnu. Na základě korelační analýzy, provedené s pomocí Pearsonova korelačního koeficientu, a analýzy významnosti, realizované prostřednictvím T-testu, veřejně dostupných dat 16 NHS Foundation Trustů zastřešujících fakultní nemocnice lze konstatovat, že se dividenda PDC po přijetí IFRS výrazně změnila zejména vlivem výsledku hospodaření za účetní období.

Klíčová slova: Účetní výkaznictví; IFRS; UK GAAP; Zdravotnictví; Velká Británie; NHS; Nezamýšlené dopady

IFRS implementation in healthcare facilities in the United Kingdom: (un)intended effects

The article puts into context the issue of information asymmetry with financial reporting, specifically strengthening the information potential from the investors’ perspective by adopting IFRS in healthcare facilities in the United Kingdom. The mandatory introduction of IFRS across the public sector from 2009/10 onwards was aimed to increase transparency and improve the comparability of financial information. This step also brought an unintended effect in the form of an impact on the amount of the dividend Public dividend capital (PDC). The performed empirical analysis thus tested the significance of the given effect and influences on its change. Based on the correlation analysis performed using Pearson's correlation coefficient and the significance analysis, carried out by T-test, of publicly available data of 16 NHS Foundation Trusts overreaching university and teaching hospitals, it can be stated that the PDC dividend changed significantly after IFRS adoption mainly due to the Surplus (Deficit) for the year.

Keywords: Financial reporting; IFRS; UK GAAP; Healthcare; Great Britain; NHS; Unintended effects
JEL classification: H75, L30, M48

Vloženo: 30. listopad 2020; Revidováno: 5. leden 2021; Přijato: 7. leden 2021; Zveřejněno online: 4. únor 2021; Zveřejněno: 5. únor 2021  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago Chicago Notes IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Golovkova, A. (2020). Implementace IFRS ve zdravotnických zařízeních ve Velké Británii – (ne)zamyšlené dopady. Český finanční a účetní časopis, 2020(3-4), 53-70. doi: 10.18267/j.cfuc.551
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. AISBITT, S., 2006. Assessing the Effect of the Transition to IFRS on Equity: The Case of the FTSE 100. Accounting in Europe. Roč. 3, č. 1, s. 117-133. doi: 10.1080/09638180600920293. Přejít k původnímu zdroji...
    2. ALLEN, B., 1990. Information as an Economic Comodity. The American Economic Review. Roč. 80, č. 2, s. 268-273.
    3. ARROW, K., 1963. Uncertainty and the Welfare Economics of Medical Care. The American Economic Review. Roč. 53, č. 5, s. 941-973.
    4. BARTON, A., 2005a. Professional accounting standards and the public sector - a mismatch. Abacus. Roč. 41, č. 2, s. 138-158. doi: 10.1111/j.1467-6281.2005.00173.x. Přejít k původnímu zdroji...
    5. BARTON, A., 2005b. The conceptual arguments concerning accounting for public heritage assets: a note. Accounting, Auditing and Accountability Journal. Roč. 18, č. 3, s. 434-440. doi: 10.1108/09513570510600774. Přejít k původnímu zdroji...
    6. BARTON, A., 2011. Why Government Should Use the Government Finance Statistics Accounting System. Abacus. Roč. 47, č. 4, s. 411-445. doi: 10.1111/j.1467-6281.2011.00347.x. Přejít k původnímu zdroji...
    7. BRÜGGEMANN, U., HITZ, J. M., SELLHORN, T., 2013. Intended and Unintended Consequences of Mandatory IFRS Adoption: A Review of Extant Evidence and Suggestions for future Research. European Accounting Review. Roč. 22, č. 1, s. 1-37. doi: 10.1080/09638180.2012.718487. Přejít k původnímu zdroji...
    8. CALLEN, J. L., KHAN, M., LU, H., 2013. Accounting Quality, Stock Price Delay, and Future Stock Returns. Conterporary Accounting Research. Roč. 30, č. 1, s. 269-295. doi: 10.1111/j.1911-3846.2011.01154.x. Přejít k původnímu zdroji...
    9. CIMA [Chartered Institute of Management Accountants], 2009. IFRS and the public sector. In: Topic Gateway Series [online]. Roč. 58. [vid. 30. 11. 2020]. Dostupné z: <https://www.cimaglobal.com/Documents/ImportedDocuments/cid_tg_IFRS_and_the_public_sector_jul09.pdf.pdf>.
    10. CZYPIONKA, T., KRAUS M., MAYER S., RÖHRLING G., 2014. Efficiency, ownership, and financing of hospitals: the case of Austria. Health Care Management Science. Roč. 17, č. 4, s. 331-347. doi: 10.1007/s10729-013-9256-9. Přejít k původnímu zdroji...
    11. DAY, R., 2011. Dual accrual budget reporting pathways: the Australian experience of divergence and convergence: 2000-2009 [online]. [vid. 30. 11. 2020]. Dostupné z: <https://www.scribd.com/document/127052507/13-Dual-Accrual-Budget-Reporting-Pathways-the-Australian-Experience-of-Divergence-and-Convergence>.
    12. EC, 2001. Financial Reporting: The IAS Regulation. Frequently Asked Questions [online]. Memo 01/40. European Commission. Brussels [vid. 30. 11. 2020]. Dostupné z: <https://ec.europa.eu/commission/presscorner/api/files/document/prin t/en/memo_01_40/MEMO_01_40_EN.pdf>. Přejít k původnímu zdroji...
    13. ELLWOOD, S., 2003. Bridging the GAAP across the UK public sector. Accounting and Business Research. Roč. 33, č. 2, s. 105-121. doi: 10.1080/00014788.2003.9729638. Přejít k původnímu zdroji...
    14. ELLWOOD, S., NEWBURY, S., 2006. A bridge too far: a common conceptual framework for commercial and public benefit entities. Accounting and Business Research. Roč. 36, č. 1, s. 19-32. doi: 10.1080/00014788.2006.9730004. Přejít k původnímu zdroji...
    15. ELLWOOD, S., 2008. Accounting for Public Hospitals: A case study of modified GAAP. Abacus. Roč. 44, č. 4, s. 399-422. doi: 10.1111/j.1467-6281.2008.00269.x. Přejít k původnímu zdroji...
    16. ELLWOOD, S., GARCIA-LACALLE, J., 2012. Old wine in new bottles: IFRS adoption in NHS Foundation Trusts. Public Money and Management. Roč. 32, č. 5, s. 335-342. doi: 10.1080/09540962.2012.703411. Přejít k původnímu zdroji...
    17. FELTHAM, G. A., CHRISTENSEN P. O., 1988. Firm-Specific Information and Efficient Resource Allocation. Conterporary Accounting Research. Roč. 5, č. 1, s. 133-169. doi: 10.1111/j.1911-3846.1988.tb00699.x. Přejít k původnímu zdroji...
    18. FRAB, 2004. Report for the period April 2003 to March 2004 [online]. 7th Report of the Financial Reporting Advisory Board [vid. 30. 11. 2020]. Dostupné z: <https://webarchive.nationalarchives.gov.uk/20040722214729/http:/www.hm-treasury.gov.uk/media/E7497/FRAB_seventh_report_280604.pdf>.
    19. FRAB, 2006. Report for the period April 2005 to March 2006 [online]. 9th Report of the Financial Reporting Advisory Board [vid. 30. 11. 2020]. Dostupné z: <https://assets.publishing.service.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/231790/1113.pdf>.
    20. FRAB, 2011. Report for the period April 2010 to March 2011 [online]. 14th Report of the Financial Reporting Advisory Board [vid. 30. 11. 2020]. Dostupné z: <https://assets.publishing.service.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/200819/FRAB_fourteenth_report.pdf>.
    21. GASB [Governmental Accounting Standards Board], 2017. Why governmental accounting and financial reporting is-and should be-different [online]. [vid. 30. 11. 2020]. Dostupné z:
    22. <https://www.gasb.org/cs/ContentServerc=Document_C&pagename=GASB%2FDocument_C%2FDocumentPage&cid=1176169371273>.
    23. GONCHAROV, I., VAN TRIEST, S., 2011. "Do fair value adjustments influence dividend policy?‟, Accounting and Business Research. Roč. 42, č. 1, 51-68. doi: 10.1080/00014788.2011.549637. Přejít k původnímu zdroji...
    24. HARKER, R., 2019. NHS Funding and Expenditure [online]. Briefing paper CBP0724. House of Commons [vid. 30. 11. 2020]. Dostupné z: <https://researchbriefings.files.parliament.uk/documents/SN00724/SN00724.pdf>.
    25. HERR, A., SCHMITZ, H., AUGURZKY, B., 2011. Profit efficiency and ownership of German hospitals. Health Economics Roč. 20, č. 6, s. 660-674. doi: 10.1002/hec.1622. Přejít k původnímu zdroji...
    26. HERRERA, C. A., RADA G., KUHN-BARRIENTOS L., BARRIOS X., 2014. Does ownership matter? An overview of systematic reviews of the performance of private for-profit, private not-for-profit and public healthcare providers. PLoS One. Roč. 9, č. 12, s. 1-18. doi: 10.1371/journal.pone.0093456. Přejít k původnímu zdroji...
    27. HULT, G. T. M., KETCHEN JR., D. J., GRIFFITH, D.A., CHABOWSKI, B. R., HAMMAN, M. K., DYKES, B. J., POLLITTE, W. A., CAVUSGIL, S. T., 2008. An assessment of the measurement of performance in international business research. Journal of International Business Studies. Roč. 39, s. 1064-1080. doi: 10.1057/palgrave.jibs.8400398. Přejít k původnímu zdroji...
    28. CHEN, H., TANG, Q., JIANG, Y., LIN, Z., 2010. The Role of International Financial Reporting Standards in Accounting Quality: Evidence from the European Union. Journal of International Financial Management & Accounting. Roč. 21, č. 3, s. 220-278. doi: 10.1111/j.1467-646x.2010.01041.x. Přejít k původnímu zdroji...
    29. KRUSE, F. M., STADHOUDERS, N. W., ADANG, E. M., GROENEWOUD, S., JEURISSEN, P. P. T., 2018. Do private hospitals outperform public hospitals regarding efficiency, accessibility, and quality of care in the European Union? A literature review. The International Journal of Health Planning and Management. Roč. 33, č. 2, s. e434-e453. doi: 10.1002/hpm.2502. Přejít k původnímu zdroji...
    30. LANTTO, A. M., SAHLSTRÖM, P., 2009. Impact of International Financial Reporting Standard adoption on key financial ratios. Accounting and Finance. Roč. 49, č. 2, s. 341-361. doi: 10.1111/j.1467-629X.2008.00283.x. Přejít k původnímu zdroji...
    31. MEIER, K. J., O'TOOLE, L. J., 2013. Subjective organizational performance and measurement error: common source bias and spurious relationships. Journal of Public Administration Research and Theory. Roč. 23, č. 2, s. 429-456. doi: 10.1093/jopart/mus057. Přejít k původnímu zdroji...
    32. NOBES, C., 2006. The survival of international differences under IFRS: towards a research agenda. Accounting and Business Research. Roč. 36, č. 3, s. 233-245. doi: 10.1080/00014788.2006.9730023. Přejít k původnímu zdroji...
    33. SHEA, T., COOPER, B. K., DECIERI, H., SHEEHAN, C., 2012. Evaluation of a perceived organisational performance scale using Rasch model analysis. Australian Journal of Management. Roč. 37, č. 3, s. 507-522. doi: 10.1177/0312896212443921. Přejít k původnímu zdroji...
    34. SINGH, S., DARWISH, T. K., POTOČNIK, K., 2016. Measuring Organizational Performance: A Case for Subjective Measures. British Journal of Management. Roč. 27, č. 1, s. 214-224. doi: 10.1111/1467-8551.12126. Přejít k původnímu zdroji...
    35. TIEMANN, O., SCHREYÖGG, J., 2009. Effects of ownership on hospital efficiency in Germany. Business Research. Roč. 2, č. 2, s. 115-145. doi: https://doi.org/10.1007/BF03342707. Přejít k původnímu zdroji...
    36. TRADING ECONOMICS, 2020. United Kingdom GDP Annual Growth Rate [online]. [vid. 30. 11. 2020]. Dostupné z: <https://tradingeconomics.com/united-kingdom/gdp-growth-annual>.
    37. WARNER, N., 2003. Health and Social Care (Community Health and Standards) Bill. Part of the debate - in the House of Lords [online]. [vid. 30. 11. 2020]. Dostupné z: <https://www.theyworkforyou.com/lords/?id=2003-10-13a.730.0>.

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah