Český finanční a účetní časopis 2024(1):35-46 | DOI: 10.18267/j.cfuc.586

Vliv směrnice ATAD na výnosy korporátní daně v EU

Petimat Muzaeva
Vysoká škola ekonomická v Praze, Fakulta financí a účetnictví, katedra veřejných financí, Praha

Článek se zaměřuje na příčiny přijetí a implementace směrnice ATAD. Hlavním cílem článku je poté analýza vlivu této směrnice na výnosy korporátní daně v Evropské unii. Analýza byla provedena za využití statistické metody testu shody středních hodnot, což je metoda umožňující srovnání mezi sebou dvou výběrů a zkoumanými roky byly poté rok 2018 a 2021. Pro mezinárodní srovnání výnosů korporátní daně se využívají dva ukazatele, a to korporátní daňová kvóta a podíl korporátní daně na celkových daňových výnosech a v rámci analýzy byly použity oba tyto ukazatele. V případě testu provedeného s využitím ukazatele korporátní daňové kvóty se vliv zavedení směrnice ATAD na výnosy korporátní daně v EU neprokázal. Při provedení testu s využitím ukazatele podílu korporátní daně na celkových daňových výnosech se také neprokázal vliv zavedení směrnice ATAD na výnosy korporátní daně v EU. Za využití statistické metody testu shody středních hodnot se vliv směrnice ATAD na výnosy korporátní daně v EU neprokázal.

Klíčová slova: Agresivní daňové plánování; Korporátní zdanění; Směrnice ATAD; Test shody středních hodnot; Párový t-test

Impact of the ATAD Directive on corporate tax revenues in the EU

The article focuses on the reasons for the adoption and implementation of the ATAD. The main objective of the article is then to analyse the impact of this directive on corporate tax revenues in the European Union. The analysis was conducted using the statistical method of the test of the consistency of means, which is a method that allows two samples to be compared with each other, and the years examined were 2018 and 2021. For the international comparison of corporate tax revenues, two indicators are used, namely the corporate tax quota and the share of corporate tax on total tax revenues, and both of these indicators were used for the analysis. In the case of the test carried out using the corporate tax quota indicator, the impact of the introduction of the ATAD on corporate tax revenues in the EU was not demonstrated. The test using the indicator for the share of corporate tax in total tax revenue also failed to show an effect of the introduction of ATAD on EU corporate tax revenue. Using the statistical method of the test of the consistency of means, the effect of ATAD on EU corporate tax revenue was not proven.

Keywords: Aggressive tax planning; Corporate taxation; ATAD directive; Mean value consistency test; Paired t-test
JEL classification: H2, H25, H26

Vloženo: 13. říjen 2023; Revidováno: 14. prosinec 2023; Přijato: 5. leden 2024; Zveřejněno: 24. únor 2024  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago Chicago Notes IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Muzaeva, P. (2024). Vliv směrnice ATAD na výnosy korporátní daně v EU. Český finanční a účetní časopis, 2024(1), 35-46. doi: 10.18267/j.cfuc.586
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. ALM, J., 2014. Does an uncertain tax system encourage "aggressive tax planning"? Economic Analysis and Policy. Online. Vol. 44, iss. 1, s 30-38. Dostupné z: https://doi.org/10.1016/j.eap.2014.01.004. [citováno 2023-06-05]. Přejít k původnímu zdroji...
    2. BÍLKOVÁ, D., P. BUDINSKÝ a V. VOHÁNKA, 2009. Pravděpodobnost
    3. a statistika. Plzeň: Vydavatelství a nakladatelství Aleš Čeněk.
    4. BLATNÁ, D., 2010. Pravděpodobnost a statistika. Praha: Bankovní institut vysoká škola.
    5. COLLIER, R., S. KARI, O. ROPPONEN, M. SIMMLER, M. TODTENHAUP, 2018. Dissecting the EU's Recent Anti-Tax Avoidance Measures: Merits and Problems. Online. EconPol Policy Report. Dostupné z: http://hdl.handle.net/10419 /219511. [citováno 2023-03-28].
    6. DEVEREUX, M. P., R. GRIFFITH, A. KLEMM, 2002. Corporate income tax reforms and international tax competition. Economic policy. Online. Vol. 17, iss. 35, s. 449-495. Dostupné z: https://doi.org/10.1111/1468-0327.00094. [citováno 2023-04-19]. Přejít k původnímu zdroji...
    7. DEVEREUX, M. P., P. B. SØRENSEN, 2006. The corporate income tax: international trends and options for fundamental reform. Online. Brussels: European Commission, Directorate-General for Economic and Financial Affairs. [online] Dostupné z: https://ec.europa.eu/economy_finance/publications/pages/ publication530_en.pdf. [citováno 2023-04-19].
    8. DOURADO, A. P., 2017. Interest limitation rule in the ATAD and the net taxation principle. EC Tax Review. Online. Vol 26, iss. 3, s. 112-121. Dostupné z: https://doi.org/10.54648/ecta2017013. [citováno 2023-04-09]. Přejít k původnímu zdroji...
    9. FATICA, S., G. WILDMER, 2018. Profit shifting by EU banks: evidence from country-by-country reporting. Online. JRC Working Papers in Economics and Finance. Dostupné z: https://www.econstor.eu/bitstream/10419/202296/1/jrc-wpef201804.pdf. [citováno 2023-05-06].
    10. FIBBE, G. K., T. STEVENS, 2017. Hybrid mismatches under the ATAD I and II. EC Tax Review. Online. Vol. 26, iss. 3, s. 153-166. Dostupné z: https://doi.org/10.54648/ecta2017017. [citováno 2023-04-19]. Přejít k původnímu zdroji...
    11. HINDLS, R., M. ARLTOVÁ, S. HRONOVÁ, I. MALÁ, L. MAREK,
    12. I. PECÁKOVÁ A H. ŘEZANKOVÁ, 2018. Statistika v ekonomii. Praha: Professional Publishing.
    13. NERUDOVÁ, D., 2017. Daňová politika v Evropské unii. Praha: Wolters Kluwer.
    14. PANTAZOPOULOS, P., K. KALAMPALIKI, 2020. The Impact of the Transposition of the ATAD on the Greek Tax System. Intertax. Online. Vol. 48, Přejít k původnímu zdroji...
    15. iss. 2. s. 233-249. Dostupné z: https://doi.org/10.54648/taxi2020019. [citováno 2023-06-05]. Přejít k původnímu zdroji...
    16. PROCHÁZKA, P., 2018. Implementace směrnic EU týkajících se Akčního plánu BEPS v Česku a dalších zemích střední Evropy. Současná Evropa. Online. Roč. 23, č. 2, s. 36-48. Dostupné z: https://wep.vse.cz/pdfs/sev/2018/02/03.pdf. [citováno. 2023-06-05].
    17. SCHULZE, G. G., 2022. Policy Responses to the COVID-19 Pandemic: The Case of Germany. In: COVID-19 in Indonesia. s. 181-204. Dostupné z: https://doi.org/10.4324/9781003243670-8. Přejít k původnímu zdroji...
    18. Směrnice Rady 2003/49/ES ze dne 3. června 2003 o společném systému zdanění úroků a licenčních poplatků mezi přidruženými společnostmi z různých členských států.
    19. Směrnice Rady 2009/133/ES ze dne 19. října 2009 o společném systému zdanění při fúzích, rozděleních, částečných rozděleních, převodech aktiv a výměně akcií týkajících se společností z různých členských států a při přemístění sídla evropské společnosti nebo evropské družstevní společnosti mezi členskými státy (kodifikované znění).
    20. Směrnice Rady (EU) 2015/121 ze dne 27. ledna 2015, kterou se mění směrnice 2011/96/EU o společném systému zdanění mateřských a dceřiných společností z různých členských států.
    21. Směrnice Rady (EU) 2016/1164 ze dne 12. července 2016, kterou se stanoví pravidla proti praktikám vyhýbání se daňovým povinnostem, které mají přímý vliv na fungování vnitřního trhu.
    22. ŠIROKÝ, J., 2018. Daně v Evropské unii. 7. vyd. Praha: Leges.

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah