Český finanční a účetní časopis 2022(2):5-18 | DOI: 10.18267/j.cfuc.574

Přístupy 20. století k účetnímu vykazování vlivů inflace

Jaroslava Janhubová, Miloslav Janhuba
Vysoká škola ekonomická v Praze, Fakulta financí a účetnictví, katedra finančního účetnictví a auditingu, Praha

Příspěvek se z historického hlediska zabývá vlivy inflace na podnikové hospodaření a způsoby jejich vyjádření ve výkazech účetní závěrky. Poukazuje na konstrukce klasických bilančních teorií, které vznikly zejména jako reakce na vývoj inflace v Německu po první světové válce; zvláštní zřetel je věnován organické bilanční teorii prof. Fritze Schmidta, která byla poprvé publikována již před sto lety. Organická bilance je v mnohém předchůdkyní soudobého vykazování hodnotových údajů převážně v řádné (reálné) ceně [fair value] s tím, že Schmidt od běžné ceny (Tageswert) odvozoval také zjištění „správného“ výsledku. Problematika pohyblivé kupní síly peněžní jednotky je stále živá, stejně jako snaha vypořádat se s tímto fenoménem v rámci účetního výkaznictví. Na konci dvacátého století jsou v Evropě a v USA vytvářeny komplexní modely účetního oceňování a vykazování, vystavěné na dynamických principech spolu s využitím sofistikovaných propočtů k určení vykazovaných hodnot. Problematiku doplňuje malý ilustrační příklad, využívající zejm. poznatků z USA.

Klíčová slova: Oceňování; Bilancování; Inflace; Podstata podniku; Zisk.

20th century approaches to accounting for the effects of inflation

Paper deals with the effects of inflation on business management and the ways of expressing them in financial statements from a historical point of view. It points to the constructions of classical balance sheet theories, which arose as a reaction to the development of inflation in Germany after the First World War, with special attention to one of them: the organic balance sheet theory Schmidt’s, first published a hundred years ago. The organic balance sheet is in many respects the predecessor of the contemporary reporting of value data mainly in the proper (real) price [fair value], with the fact that Schmidt also derived the determination of the "correct" income from the current prices (Tageswert). The issue of the variable purchasing power of the monetary unit is still alive, as is the effort to deal with this phenomenon within the framework of financial reporting. At the end of the twentieth century, complex accounting valuation models created in Europe and the USA, built on dynamic reporting principles together with the use of sophisticated calculations to determine reported values. The issue supplements a small illustrative example, using methodology from the USA.

Keywords: Valuation; Balancing; Inflation; Capital maintenance; Income.
JEL classification: M41, O44

Vloženo: 22. září 2022; Revidováno: 10. říjen 2022; Přijato: 12. říjen 2022; Zveřejněno online: 24. prosinec 2022; Zveřejněno: 4. únor 2023  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago Chicago Notes IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Janhubová, J., & Janhuba, M. (2022). Přístupy 20. století k účetnímu vykazování vlivů inflace. Český finanční a účetní časopis, 2022(2), 5-18. doi: 10.18267/j.cfuc.574
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. BOKŠOVÁ, J., aj. 2004. Účetnictví II. Praha: Institut svazu účetních.
    2. DAVIDSON, S., WEIL, R. L., 1975. Inflation accounting. Financial Analysts Journal. Sv. 31, č. 1, s. 27-31. doi: 10.2469/faj.v31.n1.27. Přejít k původnímu zdroji...
    3. FIREŠ, B., ZELENKA, V., 1997. Oceňování aktiv a dluhů v účetnictví. Praha: Management press.
    4. HUGHES, J., LIU, J., ZHANG, M., 2004. Valuation and Accounting for Inflation and Foreign Exclosure. Journal of Accounting Research. Sv. 42, č. 4, s. 731-754. doi: 10.1111/j.1475-679x.2004.00155.x. Přejít k původnímu zdroji...
    5. JANHUBA, M., 2010. Teorie účetnictví (výběr z problematiky). Praha: Oeconomica.
    6. KUBEŠA, J., 1936. Bilanční teorie. Praha: nákladem vlastním.
    7. LECHNER, K., EGGER, A., SCHAUER, R., 2005. Einführung in die Allgemeine Betriebswirtschaftslehre. Wien: Linde.
    8. MCINTYRE, E. V., 1982. Interaction Effects of Inflation Accounting Models and Accounting Techniques. The Accounting Review. Sv. 57, č. 3, s. 607-618.
    9. RIAHI-BELKAOUI, A., 2001. Accounting Theory. London: Thomson.
    10. ROBSON, K., 1994. The Disclosure of Inflation Accounting. European Accounting Rewiew. Sv. 3, č. 2, s. 195-214. doi: 10.1080/09638189400000018. Přejít k původnímu zdroji...
    11. THIES, C. F., STURROCK, F., 1985. What Did Inflation Accounting Tell Us? Journal of Accounting, Auditing and Finance. Sv. 2, č. 4, s. 375-391. doi: 10.1177/0148558X8700200405. Přejít k původnímu zdroji...

    Tento článek je publikován v režimu tzv. otevřeného přístupu k vědeckým informacím (Open Access), který je distribuován pod licencí Creative Commons Attribution 4.0 International License (CC BY 4.0), která umožňuje distribuci, reprodukci a změny, pokud je původní dílo řádně ocitováno. Není povolena distribuce, reprodukce nebo změna, která není v souladu s podmínkami této licence.


    Zpět na obsah